Главная | Премия в виде товара

Премия в виде товара

В апреле г. Это означает, что покупатель должен выставить продавцу счет-фактуру на сумму скидки, премии или вознаграждения и заплатить в бюджет НДС. Продавец в свою очередь вправе принять "входной" НДС по таким операциям к вычету.

Налог на прибыль

Уменьшать ли сумму долга? Договор может предусматривать, что продавец вправе уменьшить задолженность покупателя, если тот выполнит определенные условия.

Удивительно, но факт! Какие проблемы могут нас ожидать, если мы подпишем такое соглашение о премиях?

Например, превысит объем закупок. Это можно рассматривать как еще один вариант предоставления скидки без изменения цены товара.

Учет скидок, связанных с изменением цены товара

Налоговые последствия для продавца Скажем сразу: По мнению налоговиков, в этом случае имеет место безвозмездная передача части товаров. А стоимость безвозмездно переданных ценностей, как известно, не включают в состав налоговых расходов п.

Правда, несмотря на это, московские инспекторы почему-то разрешают отражать сумму такой скидки в составе внереализационных налоговых затрат см. К тому же уменьшение задолженности покупателя можно трактовать и как частичное прощение списание его долга.

Налоговый кодекс эту ситуацию не регламентирует. Скорректировать уменьшить выручку и, соответственно, снизить начисленный НДС в данном случае не удастся. Включить этот НДС в расходы вместе со списываемой прощенной "дебиторкой" тоже вряд ли получится.

Несмотря на то что в своих старых разъяснениях Минфин разрешал списывать долги безнадежную дебиторку вместе с НДС Письмо Минфина России от 7 октября г. Налоговые последствия для покупателя В бухгалтерском и налоговом учете покупателя сумма такой скидки отражается так же, как и при получении денежной премии от продавца то есть включается в состав доходов.

Виды премий

Единственная проблема, которая может возникнуть, — вычет "входного" НДС по приобретенным товарам в части списанной кредиторской задолженности.

Налоговики могут потребовать восстановить приходящуюся на сумму списанной задолженности часть "входного" НДС, поскольку покупатель не понес фактических затрат на оплату этой части товаров.

Резюмируя все сказанное, можно сделать вывод, что скидка в виде списания части задолженности покупателя за ранее отгруженные ему товары влечет весьма значительные налоговые риски как для продавца, так и для покупателя. Чтобы избежать этих рисков, лучше использовать вариант скидки в виде выплаты покупателю денежной премии, не связанной с перерасчетом цены товаров.

Бонусный товар В договоре купли-продажи может быть предусмотрено, что покупатель при определенных условиях получает от продавца премию не деньгами, а в виде дополнительной отгрузки партии товаров без оплаты их стоимости. Цена же ранее отгруженных и оплаченных покупателем товаров не пересчитывается. Во-первых, очень трудно будет убедить налоговиков в том, что стоимость переданных покупателю бонусных товаров можно учесть при налогообложении прибыли даже если тщательно оформить все документы и указать, что товары переданы не безвозмездно, а в качестве скидки.

Вот как эти два понятия толкуются в различных словарях. По сути, бонус и премия — понятия идентичные и могут предоставляться в двух видах: Будет ли считаться дарением передача покупателю подарка, если это связано с выполнением им определенных условий договора? По договору дарения одна сторона безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне вещь в собственность.

Вас также может заинтересовать

Причем не относятся к договору дарения сделки, предусматривающие встречные обязательства. Об этом говорится в п. Следовательно, если организация выдает премию в натуральной форме, то фактически она реализует свое имущество.

Эта операция облагается налогом на прибыль п. Таким образом, если следовать этой позиции, организация должна отразить в налогооблагаемых доходах стоимость переданного имущества п.

Денежные премии

Кроме того, если организация применяет упрощенку с разницы между доходами и расходами, на стоимость переданного имущества можно также увеличить расходы п. Поэтому такая операция не может быть признана реализацией см.

Следовательно, с нее не нужно платить единый налог при упрощенке. Кроме того, сами по себе расходы на оплату труда являются одним из элементов, формирующих общую стоимость продукции.

Удивительно, но факт! Налоговые последствия для покупателя В бухгалтерском и налоговом учете покупателя сумма такой скидки отражается так же, как и при получении денежной премии от продавца то есть включается в состав доходов.

Единый налог со стоимости этой продукции организация обязана начислить при ее реализации. Начисление налогов не только с общей стоимости продукции, но и с отдельных ее элементов означало бы двойное налогообложение одного и того же объекта. Поэтому если стоимость имущества, выданного в счет зарплаты, учтена в составе расходов на оплату труда, начислять на нее единый налог при упрощенке не нужно. Вместе с тем, если организация будет руководствоваться этой точкой зрения, возможно, ей придется отстаивать свою позицию в суде.

Удивительно, но факт! Налоговые последствия для покупателя Если бесплатно полученные товары проводятся в учете покупателя официально, для него этот вариант также невыгоден.

Это связано с тем, что эта операция не относится к розничной торговле. К этому виду деятельности относятся операции, которые регулируются договорами розничной купли-продажи абз. А при натуральной форме оплаты труда выплате премий в натуральной форме отношения между сотрудником и организацией регулируются трудовым договором. Так, поскольку передача бонусного товара направлена на получение дохода в данном случае - увеличение продаж , то расходы на его приобретение и передачу клиентам можно учесть в целях налогообложения прибыли на основании пп.

Официальные органы причисляют предоставление бонуса в виде дополнительного бесплатного товара к безвозмездной передаче имущества, которая попадает под действие пп.

Соответственно, на стоимость товарного бонуса следует начислить НДС в момент передачи пп.

Удивительно, но факт! В рассматриваемой ситуации организация реализует товары промышленной электроники, поэтому все условия о порядке предоставления бонусов, премий и скидок в том числе о размере поощрений определяют стороны договора поставки ст.

При этом налог уплачивается исходя из рыночной стоимости безвозмездно переданного имущества. Входной НДС, уплаченный при приобретении товара, переданного в качестве бонуса, у организации-продавца принимается к вычету в общеустановленном порядке при соблюдении условий, перечисленных в ст.

Удивительно, но факт! Организации следует утвердить этот бланк в качестве учетного документа приложить образец к учетной политике , проверив его реквизиты на соответствие требованиям ч.

Счет-фактура должен быть составлен в двух экземплярах и в нем обязательно должна быть пометка "Безвозмездная передача".

Форма счета-фактуры и порядок его заполнения, формы и порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливаются Правительством РФ п.

Удивительно, но факт! НДФЛ и страховые взносы Независимо от системы налогообложения, которую применяет организация, со всей суммы премии, выданной в натуральной форме, нужно удержать НДФЛ п.

Первичные документы, подтверждающие реализацию товара, продавцу придется выставить заново с учетом предоставленной скидки. Кроме того, и покупателю и продавцу придется вносить корректировки в регистры бухгалтерского учета. При изменении стоимости отгруженных товаров работ, услуг в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цен, вычетам у продавца этих товаров работ, услуг , подлежит разница между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров до и после такого уменьшения.

Корректировочный счет-фактура вносится поставщиком в книгу покупок. У покупателя налоговая база в соответствии с п.

Корректировочный счет-фактура вносится покупателем в книгу продаж. А значит, в регистрах бухгалтерского и налогового учета стоимость товаров никак не изменяется.

Так же не нужно переделывать первичные документы, которые подтверждают реализацию товаров работ, услуг. В соответствии с пп. По мнению Минфина России, выраженному в письме от Москве в письмах от В связи с этим полагаем, что расход в виде бонуса, премии, вознаграждения покупателю учитывается в составе внереализационных расходов на дату составления акта о предоставлении поощрительных выплат бонуса, премии, вознаграждения.

В свою очередь, на основании п. При определении налоговой базы выручка от реализации товаров работ, услуг , передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров работ, услуг , имущественных прав, полученных им в денежной и или натуральной формах, включая оплату ценными бумагами п.

Объявления

При выплате денежной премии покупателю реализации товаров работ, услуг не происходит п. В общем случае при реализации товаров налоговая база по НДС определяется как рыночная стоимость этих товаров с учетом акцизов для подакцизных товаров и без включения в них НДС п. Таким образом, при предоставлении премий бонусов, вознаграждений покупателю за выполнение условий договора поставки, не предполагающих уменьшения стоимости отгруженных товаров, продавец не должен уменьшать налоговую базу по НДС на сумму предоставленных премий, а покупатель, соответственно, не должен уменьшать суммы налоговых вычетов по НДС.

При этом порядок исчисления НДС при предоставлении премий бонусов не ставится в зависимость от конкретного способа их предоставления перечисление на расчетный счет, уменьшение задолженности. Отметим, что обязанность продавца по выставлению корректировочных счетов-фактур связана с фактом изменения стоимости отгруженных товаров выполненных работ, оказанных услуг , переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены тарифа и или уточнения количества объема отгруженных товаров выполненных работ, оказанных услуг , переданных имущественных прав абзац третий п.

Как следует из вопроса, в рассматриваемой ситуации поощрительная выплата, предоставляемая покупателям, не уменьшает стоимость реализованных товаров.

Удивительно, но факт! Прямые расходы учитываются по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены абз.



Читайте также:

  • Затопил соседей пол ведра воды
  • Оформление права собственности на землю под зданием
  • Налоги на недвижимое имущество в россии